איך ממוסות מניות RSU בישראל
מניות RSU של עובד בישראל ממוסות לפי המסלול שהמעסיק בחר כשהעניק אותן. המסלול קובע איזה חלק מהמכירה ימוסה כמשכורת ואיזה כרווח הון בשיעור 25%.
ארבעת המסלולים
| מסלול | ממוסה כמשכורת | ממוסה כרווח הון |
|---|---|---|
| סעיף 102, רווח הון (עם נאמן) | השווי במועד ההענקה — או כל המכירה, אם נמכרה בתוך 24 חודשים מההענקה | העלייה מעל השווי במועד ההענקה, ב-25% |
| סעיף 102, הכנסת עבודה (עם נאמן) | כל המכירה | כלום |
| סעיף 102 ללא נאמן | השווי במועד ההבשלה, דרך תלוש השכר | העלייה מאז ההבשלה, ב-25% |
| סעיף 3(ט) | השווי במועד ההבשלה, דרך תלוש השכר | העלייה מאז ההבשלה, ב-25% |
כלל 24 החודשים
במסלול רווח הון המניות מוחזקות אצל נאמן, והשעון רץ 24 חודשים ממועד ההענקה. מכירה מוקדמת יותר — וכל המכירה ממוסה כמשכורת, בשיעור המס השולי שלכם, ועוד ביטוח לאומי ומס בריאות. אחרי 24 חודשים רק השווי במועד ההענקה נחשב משכורת; העלייה מאז היא רווח הון בשיעור 25%.
בחברה שהייתה רשומה למסחר כשהעניקה את המניות, השווי במועד ההענקה הוא ממוצע מחיר המניה ב-30 ימי המסחר שלפני ההענקה. מניות של חברה שהייתה עדיין פרטית בהענקה ממוסות כולן כרווח הון.
החלק שממוסה כמשכורת: מדרגות וביטוח לאומי
החלק שממוסה כמשכורת מצטרף להכנסה של אותה שנה וממוסה במדרגות 2026 — 10%, 14%, 20%, 31%, 35% ו-47% — כך שמכירה גדולה יכולה להעלות אתכם למדרגות גבוהות יותר. בנוסף נגבים עליו ביטוח לאומי ומס בריאות בחודש התשלום: 4.27% על הכנסה חודשית עד ₪7,703 ו-12.17% מעל זה ועד התקרה של ₪51,910. מעל התקרה לא נגבה דבר.
מס יסף
על הכנסה שנתית מעל ₪721,560 משלמים מס יסף נוסף של 3%, ועל הכנסה הונית מעל אותו סף עוד 2% — עד 5% מעל שיעור רווח ההון של 25%.
רווח הון, הדולר והפסדים
הרווח נמדד בשקלים, אבל אפשר לחשב אותו לפי הרווח הדולרי בשער של יום המכירה כשזה נמוך יותר. המקורות חלוקים בשאלה איזו קריאה חלה, ולכן Moneta לוקח את הנמוך מבין השניים ומציין בכל פעם ששער החליפין שינה את התוצאה.
הפסדי הון מתקזזים מול רווחי הון באותה שנה, ומה שלא קוזז עובר לשנה הבאה. הם אף פעם לא מתקזזים מול משכורת.
כמה מכירות באותה שנה
Moneta מציג כל מכירה בנפרד, ואז מחשב מחדש את המס של השנה מהסכומים הכוללים — כך שמעבר מדרגה, או סף מס היסף, על פני כמה מכירות נספר נכון.
שאלות נפוצות
האם משלמים מס כשמניות ה-RSU מבשילות?
במסלולי סעיף 102 עם נאמן — לא; המס משולם כשהמניות נמכרות. בסעיף 3(ט) ובסעיף 102 ללא נאמן, השווי בהבשלה עובר דרך תלוש השכר כמשכורת.
מה קורה אם מוכרים RSU לפני 24 חודשים?
במסלול רווח הון של סעיף 102 כל המכירה ממוסה כמשכורת: מס הכנסה בשיעור השולי שלכם, ועוד ביטוח לאומי ומס בריאות.
מה שיעור מס רווח ההון על RSU בישראל?
25%, או 30% לבעל מניות מהותי — ועוד מס יסף על הכנסה מעל ₪721,560 בשנה.